La récente activité parlementaire en Espagne a mis sur la table une réforme du régime fiscal qui, si elle était mise en œuvre, modifierait positivement le fonctionnement des travailleurs indépendants (indépendants ou pigistes) qui ont intégré les cryptomonnaies dans leur modèle économique.
Le bénéfice prévisible n’est pas seulement fiscal, mais aussi structurel, puisqu’il implique l’élimination des frictions entre la volatilité des actifs numériques et les obligations fiscales rigides exprimées en euros.
Actuellement, un freelance qui accepte le bitcoin (BTC) ou les cryptomonnaies est confronté à un défi logistique chaque trimestre. Lors de l’émission d’une facture, le professionnel doit calculer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en euros selon le taux de change en vigueur, recevoir l’actif numérique et, par la suite, s’assurer qu’il dispose de liquidités suffisantes en monnaie fiduciaire pour régler cette taxe devant l’Agence des Impôts.
Avec la mise en place du nouveau régime de TVA des franchisés – actuellement en discussion – pour ceux qui facturent moins de 85 000 euros annuels, cette démarche serait drastiquement simplifiée en émettant des factures nettes où le professionnel ne facture pas 21% de TVA.
Cela signifie que Le montant convenu en actifs numériques appartiendrait entièrement au travailleuren l’absence de taxation correspondante à l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).
Un autre avantage fondamental serait l’élimination des conversions forcées. En n’ayant pas à régler le formulaire 303 trimestriellement, l’indépendant ne serait pas obligé de vendre une partie de sa position en monnaies numériques de manière récurrente pour payer un impôt qu’il ne percevrait plus dans ce nouveau régime.
De même, l’impact de la volatilité serait neutralisé, puisque le risque serait éliminé que, entre l’émission de la facture et le paiement de la taxe, la valeur de l’actif numérique chute et oblige le travailleur à débourser davantage d’unités de l’actif pour couvrir sa dette fiscale en euros.
Il est essentiel de faire la distinction entre la facturation des services et la nature même des monnaies numériques par rapport à la taxe. L’échange de crypto-monnaies contre des euros ou d’autres devises est exonéré de TVA, conformément aux critères adoptés par l’Agence fiscale et conformément à la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE), comme nous l’expliquons dans CriptoNoticias.
Cela signifie que la TVA n’est pas appliquée à l’achat et à la vente de crypto-actifs, même si la taxe supportée sur les dépenses liées à cette activité ne peut être déduite.
Une incitation directe à l’adoption du bitcoin et des cryptomonnaies
Ainsi, la réforme de la TVA franchisée étendrait la simplicité à la pratique professionnelle des indépendants, en unifiant les critères d’agilité dans la déclaration. En substance, ce régime agirait comme une incitation indirecte à l’adoption de la technologie Bitcoin comme moyen de recevoir des paiements parmi les travailleurs indépendants espagnols.
Le fait est qu’en réduisant la charge bureaucratique et en éliminant également le résumé annuel du formulaire 390, les travailleurs indépendants pourraient se concentrer sur la gestion de leurs actifs et la fourniture de leurs services sans avoir besoin de dépendre d’un logiciel de réconciliation fiscale ou de cabinets de conseil spécialisés dans la gestion de micro-opérations avec des actifs numériques.
Cependant, il est important de rappeler que ce régime est de nature facultative et que l’indépendant doit évaluer si l’exonération de déclaration de TVA compense l’impossibilité de déduire la taxe en amont sur ses dépenses de fonctionnement, comme l’achat de matériel informatique.
Il convient toutefois de préciser que ce régime de TVA franchisée n’est pas encore en vigueur. Bien que le Congrès ait approuvé la proposition non législative approuvée en mars, cela ne constitue qu’une feuille de route et confirme l’acquisition d’un engagement politique de la part du gouvernement espagnol. Cette dernière a déjà affiché sa volonté de supprimer l’obligation pour les travailleurs indépendants gagnant moins de 85 000 euros par an de devoir imputer la TVA sur leurs factures.
L’horizon pour l’entrée en vigueur de cette réforme pourrait être janvier 2027, en fonction des décisions politiques de la Moncloa.
Ainsi, jusqu’à ce que le gouvernement procède à la transposition définitive de la directive européenne 2020/285 et à sa publication ultérieure au Journal Officiel de l’État (BOE), le système de perception de la TVA sur les actifs numériques restera soumis aux règles générales de règlement trimestriel.
